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购入固定资产的会计分录怎么做(固定资产会计分录大全)

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  外购固定资产

  购入不需要安装固定资产

  借:固定资产

  应交税费—应交增值税(进项)

  贷:银行存款

  购入需要安装固定资产

  借:在建工程

  应交税费—应交增值税(进项)

  贷:银行存款/应付职工薪酬

  达到预定可使用状态

  借:固定资产

  贷:在建工程

  自行建造固定资产

  购入工程物资

  借:工程物资

  应交税费—应交增值税(进项)

  贷:银行存款

  领用工程物资/原材料/库存商品

  借:在建工程

  贷:工程物资/原材料/库存商品

  自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资)

  借:在建工程

  贷:银行存款/应付职工薪酬

  自营工程达到预定可使用状态

  借:固定资产

  贷:在建工程

  出包工程:“在建工程”主要是企业与建造承包商办理工程价款结算

  按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算进度款/补付工程款

  借:在建工程

  应交税费—应交增值税(进项)

  贷:银行存款

  工程完工并达到预定可使用状态

  借:固定资产

  贷:在建工程

  固定资产折旧(谁受益谁承担)

  借:在建工程/其他业务成本(经营出租)/制造费用(生产车间)等

  贷:累计折旧

  固定资产后续计量

  费用化支出

  借:管理费用/销售费用

  贷:银行存款

  资本化支出

  开始改造时,将固定资产账价转入“在建工程”,并停止折旧

  借:在建工程

  累计折旧/减值准备

  贷:固定资产

  更换旧部件(更换的旧部件要计算其账价)

  借:营业外支出(旧部件账价)

  贷:在建工程

  发生改造的成本支出

  借:在建工程

  贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料

  达到预定可使用状态

  借:固定资产

  贷:在建工程

  处置固定资产

  固定资产转入清理

  借:固定资产清理

  累计折旧/减值准备

  贷:固定资产(原价)

  发生清理费用

  借:固定资产清理

  应交税费—应交增值税(进项)

  贷:银行存款

  收到变价收入、残料入库、保险赔付

  借:银行存款(变价收入)

  原材料(残料入库)

  其他应收款(保险赔付)

  贷:固定资产清理

  应交税费——应交增值税(销项)

  结转清理净损益

  如为净损失

  借:营业外支出(自然灾害/正常报废)

  贷:固定资产清理

  如为净收益

  借:固定资产管理

  贷:营业外收入

  结转出售、转让等原因实现的利得或损失计入“资产处置损益”

  借:资产处置损益

  贷:固定资产清理(利得作相反分录)

  固定资产清查

  盘盈(批准前)

  借:固定资产(重置成本)

  贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费—应交所得税

  盘亏(批准前)

  借:待处理财产损溢

  累计折旧/减值准备

  贷:固定资产

  应交税费—应交增值税(进项转出)账面净值x税率

  盘盈(批准后)

  借:以前年度损益调整

  贷:盈余公积

  利润分配—未分配利润

  盘亏(批准后)

  借:其他应收款(责任人赔付)

  营业外支出(盘亏损失)

  贷:待处理财产损溢

  固定资产减值

  借:资产减值损失

  贷:固定资产减值准备

  【总结】

  固定资产三个特点:

  购入时“在建工程”、盘点时“以前年度损益调整”、处置时“固定资产清理”

  外购固定资产,员工培训费不计入成本(因为发生在能用之后)

  领用自产库存商品,取实际成本入账(因为不是销售)

  影响折旧的因素(出现在公式中就会影响):原价、残值、寿命、减值

  【技巧】折旧月份数=12个月-购入月份(如2月购入,即12-2=10)

  工作量法计提折旧时,不看购入月份

  应计折旧额=原价-预计净残值-减值准备

  直线法、工作量法、年数总和法应计折旧额公式(三选一)

  =(原价-残值)/ 年限或总工作量或年折旧率(即尚可使用/年数总和x100%)

  =(原价-原价x残值率)/ 年限或总工作量或年折旧率

  =原价x(1-残值率)/ 年限或总工作量或年折旧率

  其中:残值=原价x残值率;残值率=残值/原价

  双倍余额递减法

  =净值x年折旧率(最后2年改直线法=原价-折旧/2)

  =(原价-折旧)x年折旧率(即2/年限x100%)

  年数总和法检验计算是否正确:累计折旧=原价-净残值

  账面净值=原价-折旧(仅考虑折旧)

  账面价值=原价-折旧-减值准备(原价-所有备抵科目)

  固定资产折旧原则:谁受益谁承担

  后续支出被替换部分扣除:

  原账面价值“在建工程”

  新账面价值“固定资产”

  被替换旧价值“营业外支出”(不影响改造后入账价值)

  变价收入“银行存款”(车间修理费用不计入当期损益)

  固定资产清理:主动“资产处置损益”/被动“营业外收支”

  固定资产清理:支出在借,收钱在贷;

  余额借方为净损失,余额贷方为净收益

  计算处置固定资产对损益的影响:

  清理净收益或净损失=得到的-付出的(均不考虑增值税)

  资产清查:只有实物资产需要盘点(库存现金、存货、固定资产)

  库存现金盘盈:贷方“其他应付款、营业外收入”

  库存现金盘亏:借方“其他应收款、管理费用”

  存货盘盈:贷方“管理费用”

  存货盘亏:借方“营业外支出、管理费用”

  固定资产盘盈:以前年度损益调整、盈余公积、利润分配—未分配利润

  固定资产盘亏:待处理财产损溢(批准前借方,批准后贷方)

  借方“其他应收款、营业外支出”;贷方进项转出(原价-折旧x税率)

标签: 购入 固定资产 会计分录 折旧

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