外购固定资产
购入不需要安装固定资产
借：固定资产
应交税费—应交增值税(进项)
贷：银行存款
购入需要安装固定资产
借：在建工程
应交税费—应交增值税(进项)
贷：银行存款/应付职工薪酬
达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
自行建造固定资产
购入工程物资
借：工程物资
应交税费—应交增值税(进项)
贷：银行存款
领用工程物资/原材料/库存商品
借：在建工程
贷：工程物资/原材料/库存商品
自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资)
借：在建工程
贷：银行存款/应付职工薪酬
自营工程达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
出包工程：“在建工程”主要是企业与建造承包商办理工程价款结算
按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算进度款/补付工程款
借：在建工程
应交税费—应交增值税(进项)
贷：银行存款
工程完工并达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
固定资产折旧(谁受益谁承担)
借：在建工程/其他业务成本(经营出租)/制造费用(生产车间)等
贷：累计折旧
固定资产后续计量
费用化支出
借：管理费用/销售费用
贷：银行存款
资本化支出
开始改造时，将固定资产账价转入“在建工程”，并停止折旧
借：在建工程
累计折旧/减值准备
贷：固定资产
更换旧部件(更换的旧部件要计算其账价)
借：营业外支出(旧部件账价)
贷：在建工程
发生改造的成本支出
借：在建工程
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料
达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
处置固定资产
固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧/减值准备
贷：固定资产(原价)
发生清理费用
借：固定资产清理
应交税费—应交增值税(进项)
贷：银行存款
收到变价收入、残料入库、保险赔付
借：银行存款(变价收入)
原材料(残料入库)
其他应收款(保险赔付)
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项)
结转清理净损益
如为净损失
借：营业外支出(自然灾害/正常报废)
贷：固定资产清理
如为净收益
借：固定资产管理
贷：营业外收入
结转出售、转让等原因实现的利得或损失计入“资产处置损益”
借：资产处置损益
贷：固定资产清理(利得作相反分录)
固定资产清查
盘盈(批准前)
借：固定资产(重置成本)
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
盘亏(批准前)
借：待处理财产损溢
累计折旧/减值准备
贷：固定资产
应交税费—应交增值税(进项转出)账面净值x税率
盘盈(批准后)
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
盘亏(批准后)
借：其他应收款(责任人赔付)
营业外支出(盘亏损失)
贷：待处理财产损溢
固定资产减值
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
【总结】
固定资产三个特点：
购入时“在建工程”、盘点时“以前年度损益调整”、处置时“固定资产清理”
外购固定资产，员工培训费不计入成本(因为发生在能用之后)
领用自产库存商品，取实际成本入账(因为不是销售)
影响折旧的因素(出现在公式中就会影响)：原价、残值、寿命、减值
【技巧】折旧月份数=12个月-购入月份(如2月购入，即12-2=10)
工作量法计提折旧时，不看购入月份
应计折旧额=原价-预计净残值-减值准备
直线法、工作量法、年数总和法应计折旧额公式(三选一)
=(原价-残值)/ 年限或总工作量或年折旧率(即尚可使用/年数总和x100%)
=(原价-原价x残值率)/ 年限或总工作量或年折旧率
=原价x(1-残值率)/ 年限或总工作量或年折旧率
其中：残值=原价x残值率;残值率=残值/原价
双倍余额递减法
=净值x年折旧率(最后2年改直线法=原价-折旧/2)
=(原价-折旧)x年折旧率(即2/年限x100%)
年数总和法检验计算是否正确：累计折旧=原价-净残值
账面净值=原价-折旧(仅考虑折旧)
账面价值=原价-折旧-减值准备(原价-所有备抵科目)
固定资产折旧原则：谁受益谁承担
后续支出被替换部分扣除：
原账面价值“在建工程”
新账面价值“固定资产”
被替换旧价值“营业外支出”(不影响改造后入账价值)
变价收入“银行存款”(车间修理费用不计入当期损益)
固定资产清理：主动“资产处置损益”/被动“营业外收支”
固定资产清理：支出在借，收钱在贷;
余额借方为净损失，余额贷方为净收益
计算处置固定资产对损益的影响：
清理净收益或净损失=得到的-付出的(均不考虑增值税)
资产清查：只有实物资产需要盘点(库存现金、存货、固定资产)
库存现金盘盈：贷方“其他应付款、营业外收入”
库存现金盘亏：借方“其他应收款、管理费用”
存货盘盈：贷方“管理费用”
存货盘亏：借方“营业外支出、管理费用”
固定资产盘盈：以前年度损益调整、盈余公积、利润分配—未分配利润
固定资产盘亏：待处理财产损溢(批准前借方，批准后贷方)
借方“其他应收款、营业外支出”;贷方进项转出(原价-折旧x税率)
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